Оприходование подарков проводки

Как отразить в учете призы и подарки сотрудникам

1. Бухгалтерский и налоговый учет

Призы и подарки можно приобрести у другой организации: на предприятиях розничной и оптовой торговли. В бухгалтерском учете призы и подарки относятся к материально-производственным запасам, которые приобретены у других юридических и физических лиц, и предназначены для передачи без дополнительной обработки. Поэтому их следует учитывать как товары на счете 41.
Расчеты с продавцами подарков могут производиться как за наличный расчет, так и в безналичной форме.
Приобретение подарков за наличный расчет осуществляется через подотчетных лиц организации, которые должны отчитаться за выданные им суммы. Кроме того, они должны представить первичные документы, подтверждающие их расходы. Такими документами являются:
– торгово-закупочные акты;
– накладные на отпуск товаров;
– кассовые чеки, подтверждающие факт оплаты товаров.
При этом в бухгалтерском учете будут сделаны такие записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– из кассы организации выдана сумма денежных средств подотчетному лицу на приобретение подарков;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71
– отражена стоимость подарков, оплаченных за наличный расчет без выделения НДС.
Если подарки приобретаются по безналичному расчету, то первичными документами, подтверждающими факт приобретения подарков являются:
– товарная накладная;
– счет-фактура;
– платежное поручение на оплату подарков.
На основе правильно оформленных первичных документов стоимость подарков будет отражена в бухгалтерском учете организации следующим образом:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 (76)
– отражена стоимость подарков, оплаченных по безналичному расчету;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– на основании счета фактуры выделена сумма «входного» НДС по подаркам.
Организация может вручать призы и подарки, которые являются собственной продукцией. Учет готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция» (с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции» или без его использования).
Для списания стоимости призов и подарков с баланса организации составляется Акт на списание и указывается список сотрудников, которым эти призы и подарки были выданы.
Согласно пункту 12 ПБУ 10/99 расходы на проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий относятся к внереализационным расходам предприятия.
Поэтому операцию по безвозмездной передаче подарков необходимо отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы». При этом в бухгалтерском учете будет сделана такая запись:
ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 или 43 (40)
– себестоимость подарка включена в состав внереализационных расходов предприятия.
Некоторые специалисты считают, что стоимость подарков необходимо сначала отразить по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и только оприходование подарков проводки потом списывать в дебет счета 91-2.
На наш взгляд, эта проводка является лишней, так как она не отражает никакой хозяйственной операции. Ведь при безвозмездной передаче подарка работнику у него не возникает никакой задолженности перед организацией, которую бы следовало отражать на счете учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Следовательно, бухгалтерский учет ничего не потеряет от того, что мы исключим указанные проводки.
В налоговом учете стоимость подарка, переданного на безвозмездной основе, не учитывается при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Следовательно, убыток, полученный от безвозмездной передачи подарков, не уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия.
В результате возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), на основе которой необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02). Для расчета величины ПНО необходимо себестоимость подарков умножить на ставку налога на прибыль.
При этом в бухгалтерском учете организации будет сделана такая запись:
ДЕБЕТ 99 субсчет «ПНО» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражена сумма сформированного постоянного налогового обязательства.
Пример
ООО « Солнышко» приобрело подарки к новому году в магазине розничной торговли – цветы, сладости и фрукты. Для их приобретения под отчет Кузнецову было выдано 10 000 руб. На основании авансового отчета конфеты и фрукты были оприходованы на склад. Расходы на упаковку подарков составили 100 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Солнышко» были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
– 10 000 руб. – выдано под отчет Кузнецову для приобретения новогодних призов и подарков;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71
– 10 000 руб. – призы и подарки оприходованы на склад;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41
– 10 000 руб. – отражена себестоимость призов и подарков, переданных для вручения сотрудникам предприятия;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10
– 100 руб. – списаны расходы на упаковку подарков;
ДЕБЕТ 99 субсчет «ПНО» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2 400 руб. (10 000 руб. х 24%) – отражена сумма сформированного ранее ПНО.

2. НДС

Вместе с подарками и призами организация передает и право собственности на них. Обороты по безвозмездной передаче товаров физическим лицам облагаются налогом на добавленную стоимость (ст. 146 Налогового кодекса РФ). Никаких исключений для подарков, приобретенных за счет собственных средств предприятия, закон не предусматривает.
Следовательно, на стоимость призов и подарков нужно начислить НДС. Причем рассчитывать налог следует исходя из рыночной цены реализуемых товаров, то есть новогодних подарков и призов (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 40 НК РФ при выдаче призов и подарков налоговые органы могут пересчитать цену реализации, так как работник и работодатель являются взаимозависимыми лицами.
Для сравнения налоговая инспекция применит рыночные цены на этот или аналогичный товар. В учете выдача призов и подарков отражается по себестоимости с учетом налога на добавленную стоимость. И если предприятие не произвело их само или не купило их с большой скидкой, то их себестоимость и является рыночной ценой. Ведь эти товары предприятие приобрело у сторонней организации, тем более, если они куплены в розничной торговой сети.
А может ли организация принять к вычету «входной» НДС по призам и подаркам, которые она приобрела для своих сотрудников?
Безвозмездная передача подарков считается их реализацией, то есть операцией, которая облагается НДС. Следовательно, организация может возместить «входной» НДС, уплаченный поставщикам (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). При этом не имеет значения, приобретены товары для производственных нужд или нет.
Чтобы возместить НДС, у организации должен быть счет-фактура, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. Кроме того, сумма НДС должна быть оплачена поставщику. Факт оплаты должен быть подтвержден платежным поручением или квитанцией к приходному ордеру, в котором сумма НДС также выделена отдельной строкой.
Пример
ЗАО «Прометей» организует для своих работников Новогодний вечер. В программе вечера – розыгрыш призов. В качестве призов были приобретены бытовые электрические приборы (чайники, кофеварки, кофемолки, соковыжималки и т.д.) на сумму 11 800 руб., в том числе НДС – 1 800 руб., у организации оптовой торговли.
В бухгалтерском учете ЗАО «Прометей» были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 11 800 руб. – перечислена предоплата за бытовые электрические приборы;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 10 000 руб. (11 800 – 1 800) – будущие призы оприходованы на склад;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1 800 руб. – на основании счета-фактуры выделена сумма НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
– 1 800 руб. – сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 41
– 10 000 руб. – призы переданы для проведения новогодних конкурсов;
ДЕБЕТ 91-2
КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1 800 руб. – начислен НДС на стоимость призов;
ДЕБЕТ 99 субсчет «ПНО» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 2 832 руб. ((10 000 руб. + 1 800 руб.) х 24%) – отражена сумма сформированного постоянного налогового обязательства.
В том случае, если счет-фактура на подарки отсутствует, организация не может предъявить к налоговому вычету сумму «входного» НДС. В этом случае НДС включается в стоимость подарка как невозмещаемый налог (п. 6 ПБУ 05/01).
При передаче подарка, который учитывается по стоимости с НДС, у организации не возникает обязанности по начислению НДС в бюджет. Такой вывод можно сделать из пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Согласно положениям этой статьи при реализации имущества, которое учитывается вместе с НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества и его стоимостью. При этом цена реализуемого имущества (в нашем случае – подарка) определяется на основании положений статьи 40 НК РФ с учетом НДС.
Поэтому при безвозмездной передаче подарка, который учитывается вместе с НДС, начислять сумму этого налога к уплате не следует.

3. «Зарплатные» налоги и отчисления

Призы и подарки, которые получает работник организации, являются его доходом, полученным в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). Такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Сумма НДФЛ рассчитывается исходя из рыночных цен подарка или приза. Эта цена определяется с учетом положений, указанных в статье 40 Налогового кодекса РФ. Причем в стоимость этих товаров включается сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров – сумма акцизов.
Однако из этого правила существует исключение. Согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются доходы сотрудника в размере 2 000 руб., которые получены в виде:
– подарков;
– призов в денежной или натуральной форме;
– выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах.
Таким образом, стоимость призов и подарков, которая не превышает 2 000 руб. в год на одного сотрудника, не включается в его налогооблагаемый доход (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Причем это отдельно относится к полученным призам и отдельно – к полученным подаркам.
Если же стоимость приза или подарка больше указанной суммы, НДФЛ рассчитывается с разницы между этой стоимостью и 2 000 руб.
Пример
Сотрудник ООО «Астроном» выиграл в новогоднем вечере приз, стоимость которого составляет 2 100 руб. Кроме того, он получил новогодний подарок стоимостью 500 руб. Налог на доходы со стоимости новогоднего подарка удерживать не следует, так как она меньше 2 000 руб.
А НДФЛ со стоимости приза составит 13 руб.:
(2 100 руб. – 2 000 руб.) х 13%.
Как вы помните, удерживать налог можно только из тех доходов сотрудника, которые выплачены ему деньгами. Если сотрудник получил дорогостоящий подарок, то налог с него взимается при выдаче ему заработной платы. При этом удержать из заработной платы можно не более 50% от суммы выплаты.
Если сумма НДФЛ превышает оклад сотрудника в несколько раз, то удерживать налог надо частями до тех пор, пока задолженность сотрудника по налогу не будет полностью погашена. Перечислять в бюджет налог нужно не позднее следующего дня после его удержания.
В налоговом учете стоимость выданных призов и подарков не включается в налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, начислять ЕСН на стоимость призов и подарков не нужно (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).
Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то, как мы уже неоднократно подчеркивали, база для начисления этих взносов совпадает с налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Если не начисляется ЕСН, то не следует начислять и взносы в ПФР.
Страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на стоимость призов и подарков, которые переданы работникам предприятия, начислять также не следует (ст. 3 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 125-ФЗ). Это связано с тем, что подарок, переданный работнику, никак не связан с оплатой его труда.


Источник: http://rosbuh.ru/?page=article&item=431


Закрыть ... [X]

Форум: учет новогодних подарков Страница 6 Форум Главбух Поздравления с вознисением

Оприходование подарков проводки Отражение в бухгалтерском и налоговом учете новогодних
Оприходование подарков проводки Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Оприходование подарков проводки Отражение подарков в учете, методические материалы
Оприходование подарков проводки Бюджетные проводки по учету подарков - Аюдар Инфо
Оприходование подарков проводки Как учесть новогодние подарки Экономика и Жизнь
Оприходование подарков проводки Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика
Оприходование подарков проводки «Эти забавные животные». Сценарий экологического праздника
Оприходование подарков проводки В. А. Луков - Социальное проектирование
Оприходование подарков проводки Веселые поздравления и пожелания в стихах на День учителя
Видное - официальный сайт администрации городского поселения Детские поздравления с Днем рождения ребенку Жены о своих мужьях Приколы К чему снится Зеркало во сне по 90 сонникам! Если видишь во Костюмированные поздравления или ряженые на